В соответствии со статьей 6 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее - БК РФ) администратором доходов бюджета являются

- орган государственной власти (государственный орган),

- орган местного самоуправления,

- орган местной администрации,

- орган управления государственным внебюджетным фондом,

- Центральный банк Российской Федерации,

- казенное учреждение, осуществляющие в соответствии с законодательством Российской Федерации контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты, начисление, учет, взыскание и принятие решений о возврате (зачете) излишне уплаченных (взысканных) платежей, пеней и штрафов по ним, являющихся доходами бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, если иное не установлено БК РФ.

Главный администратор доходов бюджета - определенный в соответствии с БК РФ орган государственной власти (государственный орган), орган местного самоуправления, орган местной администрации, орган управления государственным внебюджетным фондом, Центральный банк Российской Федерации, иная организация, имеющие в своем ведении администраторов доходов бюджета и (или) являющиеся администраторами доходов бюджета;

Перечень главных администраторов доходов федерального бюджета, утвержденный распоряжением Правительства РФ от 16.09.2021 № 2591-р, и закрепляемые за ними виды (подвиды) доходов бюджета формируются в соответствии с пунктом 3.2 статьи 160.1 БК РФ.

Согласно статье 160.1 БК РФ бюджетные полномочия администраторов доходов бюджета осуществляются в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, а также в соответствии с доведенными до них главными администраторами доходов бюджета, в ведении которых они находятся, правовыми актами, наделяющих их полномочиями администратора доходов бюджета.

Бюджетные полномочия главных администраторов доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, являющихся:

федеральными органами государственной власти (государственными органами), органами управления государственными внебюджетными фондами Российской Федерации и (или) находящимися в их ведении казенными учреждениями, а также государственными корпорациями, публично-правовыми компаниями и Центральным банком Российской Федерации, осуществляются в порядке, установленном постановлением Правительства Российской Федерации от 29.12.2007 № 995;

органами государственной власти субъектов Российской Федерации, органами управления территориальными государственными внебюджетными фондами и (или) находящимися в их ведении казенными учреждениями, осуществляются в порядке, установленном высшими исполнительными органами субъектов Российской Федерации;

органами местного самоуправления и (или) находящимися в их ведении казенными учреждениями, осуществляются в порядке, установленном местными администрациями.

Перечень администраторов доходов бюджетов и ссылки на нормативные правовые акты, наделяющие их соответствующими полномочиями, размещены на Интернет-сайте Управления Федерального казначейства по Архангельской области и Ненецкому автономному округу – https://arhangelsk.roskazna.gov.ru/ (Документы / Учет и распределение поступлений).

Бюджетные полномочия администратора доходов бюджета

(пункт 2 статьи 160.1 БК РФ):

начисление, учет и контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью осуществления платежей в бюджет, пеней и штрафов по ним;

взыскание задолженности по платежам в бюджет, пеней и штрафов;

принятие решений о возврате излишне уплаченных (взысканных) платежей в бюджет, пеней и штрафов, а также процентов за несвоевременное осуществление такого возврата и процентов, начисленных на излишне взысканные суммы, и представляет поручение в орган Федерального казначейства для осуществления возврата в соответствии с Порядком учета Федеральным казначейством поступлений в бюджетную систему Российской Федерации и их распределения между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации, утвержденным Приказом Минфина России от 29.12.2022 № 198н;

принятие решений о зачете (уточнении) платежей в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации и представление уведомлений в орган Федерального казначейства;

в случае и порядке, установленных главным администратором доходов бюджета формирование и представление главному администратору доходов бюджета сведений и бюджетной отчетности, необходимых для осуществления полномочий соответствующего главного администратора доходов бюджета;

предоставление не позднее дня осуществления начисления суммы, подлежащей оплате, информации, необходимой для уплаты денежных средств физическими и юридическими лицами за государственные и муниципальные услуги, а также иных платежей, являющихся источниками формирования доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, в Государственную информационную систему о государственных и муниципальных платежах в соответствии с порядком, установленным Федеральном законом от 27.06.2010 № 210-ФЗ «Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг», за исключением случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации;

принятие решений о признании безнадежной к взысканию задолженности по платежам в бюджет;

установление регламента реализации полномочий по взысканию дебиторской задолженности по платежам в бюджет, пеням и штрафам по ним, разработанного в соответствии с общими требованиями к регламенту реализации полномочий администратора доходов бюджета по взысканию дебиторской задолженности по платежам в бюджет, пеням и штрафам по ним, утвержденными приказом Минфина России от 26.09.2024 № 139н;

осуществление иных бюджетных полномочий, установленных БК РФ и принимаемых в соответствии с ним нормативными правовыми актами (муниципальными правовыми актами), регулирующими бюджетные правоотношения.

Порядком формирования и применения кодов бюджетной классификации Российской Федерации, их структуре и принципах назначения, утвержденном Приказом Минфина России от 24.05.2022 № 82н (далее – Порядок формирования и применения кодов), установлено, что закрепление за главными администраторами доходов бюджета кодов классификации доходов бюджетов производится исходя из осуществляемых ими полномочий по оказанию государственных (муниципальных) услуг, иных полномочий по исполнению государственных функций, при реализации которых возникают обязанности юридических и физических лиц по перечислению средств в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, а также полномочий по предъявлению требований о передаче публично-правовому образованию имущества, в том числе денежных средств, за исключением полномочий, связанных с осуществлением операций по безвозмездным неденежным поступлениям, указанным в подпункте 12.1.8 подпункта 12.1 пункта 12 Порядка формирования и применения кодов.

Абзацем 1 пункта 4 Правил осуществления федеральными органами государственной власти (государственными органами), органами управления государственными внебюджетными фондами Российской Федерации и (или) находящимися в их ведении казенными учреждениями, а также государственными корпорациями, публично-правовыми компаниями и Центральным банком Российской Федерации бюджетных полномочий главных администраторов доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 29.12.2007 № 995 (далее - Правила), установлено, что администрирование доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации от денежных взысканий (штрафов) осуществляется

федеральными органами государственной власти (государственными органами),

органами управления государственными внебюджетными фондами Российской Федерации и (или) находящимися в их ведении казенными учреждениями,

Центральным банком Российской Федерации, от имени которых соответствующие должностные лица (в том числе государственные инспектора в случаях, установленных законодательством Российской Федерации) выносят постановления о наложении денежных взысканий (штрафов) по результатам рассмотрения дел об административных правонарушениях, предписания (решения) об уплате денежных взысканий (штрафов) в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с частью 1.1 статьи 29.10 КоАП РФ в случае наложения административного штрафа в постановлении по делу об административном правонарушении, помимо указанных в части 1 статьи 29.10 КоАП РФ сведений, должна быть указана информация, необходимая в соответствии с правилами заполнения расчетных документов на перечисление суммы административного штрафа, предусмотренными законодательством Российской Федерации о национальной платежной системе, а также информация о сумме административного штрафа, который может быть уплачен в соответствии с частями 1.3 - 1.3-3 статьи 32.2 КоАП РФ.

Правилами указания информации, идентифицирующей плательщика, получателя средств в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации, утвержденными приказом Министерства финансов России от 12.11.2013 № 107н, к необходимым сведениям отнесены:

при составлении распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации (за исключением платежей, администрируемых налоговыми органами) на банковские счета, входящие в состав единого казначейского счета, открытые территориальным органам Федерального казначейства в подразделениях Банка России, с указанием в распоряжении о переводе денежных средств казначейского счета для осуществления и отражения операций по учету и распределению поступлений, в первых пяти знаках которого указано значение «03100» (далее - счет органа Федерального казначейства);

в реквизите «Получатель» указывается сокращенное наименование органа Федерального казначейства, которому открыт счет органа Федерального казначейства, и в скобках - сокращенное наименование администратора доходов бюджета, осуществляющего администрирование платежа в соответствии с законодательством Российской Федерации;

ИНН администратора доходов бюджета, осуществляющего администрирование платежа в соответствии с законодательством Российской Федерации. При составлении распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации плательщиками, являющимися клиентами банка (владельцами счетов), не допускается указание значения ИНН плательщика, отличного от ИНН клиента банка (владельца счета), составившего распоряжение о переводе денежных средств, если иное не предусмотрено Правилами;

КПП администратора доходов бюджета, осуществляющего администрирование платежа в соответствии с законодательством Российской Федерации;

общероссийский классификатор территорий муниципальных образований (код ОКТМО), состоящий из 8 знаков (цифр). Указывается код ОКТМО территории, на которой мобилизуются денежные средства от уплаты налога, сбора, страховых взносов и иного платежа;

код бюджетной классификации (КБК), используемый для распределения доходной и расходной части всех бюджетов уровней в Российской Федерации;

расчетный счет;

наименование банка;

банковский идентификационный код (БИК);

наименование платежа.

Взыскание в доход федерального бюджета предусмотренных статьей 131 УПК РФ процессуальных издержек с осужденных к уголовным наказаниям в виде лишения свободы осуществляется учреждениями Федеральной службы исполнения наказания по решению суда в соответствии с положениями пунктов 1 - 4, 6 - 8 статьи 132 УПК РФ.

Взыскание в доход федерального бюджета процессуальных издержек в соответствии с пунктом 9 статьи 132 УПК РФ, а также издержек, связанных с рассмотрением дела и предусмотренных статьей 94 Гражданско-процессуального кодекса Российской Федерации (далее – ГПК РФ), осуществляется в соответствии с Федеральным законом от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» Федеральной службой судебных приставов на основании исполнительных документов, поступивших для принудительного исполнения.

В случае если обвиняемым понесены расходы на услуги защитника, который участвовал наряду с адвокатом на основании части 2 статьи 49 УПК РФ, такие расходы к судебным издержкам не относятся и компенсационных правоотношений не порождают (Бюллетень Верховного Суда РФ. 2016. № 3. С. 15).

По процессуальным издержкам в доход государства (вид дохода «Доходы, поступающие в порядке возмещения федеральному бюджету расходов, направленных на покрытие процессуальных издержек») закреплен за администратором доходов бюджета ФСИН России в рамках производств по удержанию из заработной платы осужденных в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации (статьи 44, 60, 107 Уголовно-исполнительного кодекса Российской Федерации), а именно, если осужденному назначено наказание, связанное с лишением свободы, исправительные, принудительные и обязательные работы);

По процессуальным издержкам в доход государства (вид дохода «Доходы, поступающие в порядке возмещения федеральному бюджету расходов, направленных на покрытие процессуальных издержек»), судебным штрафам, наложенным в порядке ст. 118 УПК РФ, ст. 112, 123 КоАП РФ, ст. 105, 106 ГПК РФ (виды доходов «Судебные штрафы (денежные взыскания), налагаемые судами в случаях, предусмотренных УПК РФ, Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), ГПК РФ»), судебным штрафам, назначенных в качестве меры уголовно-правового характера по инициативе суда или по результатам рассмотрения ходатайства органов дознания (вид дохода «Судебные штрафы (денежные взыскания), налагаемые судами в случаях, предусмотренных УК РФ»), уголовным штрафам, как основной (дополнительный) вид наказания, установленными главами 16 (часть 1 статьи 115, статья 116.1), 17 (часть 1 статьи 128.1), 20 (статья 157), 22 (статья 177), 31 (часть 1 статьи 294, статья 297, часть 1 статьи 311, статья 312, статья 315) УК РФ (вид доходов «Штрафы, установленные главами 16, 17, 20, 22, 31 УК РФ»), закрепленным за администратором доходов бюджета ФССП России.

Требования к исполнительным документам, за исключением постановления судебного пристава-исполнителя, судебного приказа, исполнительной надписи нотариуса и нотариально удостоверенного соглашения об уплате алиментов

(статья 13 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве»)

В исполнительном документе, за исключением постановления Федеральной службы судебных приставов, постановления судебного пристава-исполнителя, судебного приказа, исполнительной надписи нотариуса и нотариально удостоверенного соглашения об уплате алиментов, должны быть указаны:

1) наименование и адрес суда или другого органа, выдавшего исполнительный документ, фамилия и инициалы должностного лица;

2) наименование дела или материалов, на основании которых выдан исполнительный документ, и их номера;

3) дата принятия судебного акта, акта другого органа или должностного лица;

4) дата вступления в законную силу судебного акта, акта другого органа или должностного лица либо указание на немедленное исполнение;

5) сведения о должнике и взыскателе:

а) для граждан - фамилия, имя, отчество (при наличии), дата и место рождения, место жительства или место пребывания, один из идентификаторов (страховой номер индивидуального лицевого счета, идентификационный номер налогоплательщика, серия и номер документа, удостоверяющего личность, серия и номер водительского удостоверения); для должника также - место работы (если известно), для должника, являющегося индивидуальным предпринимателем, обязательным идентификатором является идентификационный номер налогоплательщика и основной государственный регистрационный номер (если он известен);

б) для организаций - наименование и адрес, указанные в едином государственном реестре юридических лиц, фактический адрес (если он известен), идентификационный номер налогоплательщика, основной государственный регистрационный номер;

в) для Российской Федерации, субъекта Российской Федерации или муниципального образования - наименование, адрес и идентификационный номер налогоплательщика органа, уполномоченного от их имени осуществлять права и исполнять обязанности в исполнительном производстве;

г) для иностранного государства - помимо сведений, указанных в пунктах 1 - 4 статьи 13 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», также наименование и место нахождения соответствующих органа, учреждения или иного образования;

6) резолютивная часть судебного акта, акта другого органа или должностного лица, содержащая требование о возложении на должника обязанности по передаче взыскателю денежных средств и иного имущества либо совершению в пользу взыскателя определенных действий или воздержанию от совершения определенных действий;

7) дата выдачи исполнительного документа.

В соответствии с частью 1.1. статьи 13 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» в исполнительном документе, содержащем требование о взыскании задолженности по платежам в бюджет, наряду с указанной в части 1 статьи 13 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» информацией должны содержаться:

уникальный идентификатор начисления и информация, необходимая в соответствии с правилами заполнения расчетных документов, предусмотренными законодательством Российской Федерации о национальной платежной системе,

в акте органа, должностного лица, содержащем требование о взыскании денежных средств в пользу бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, должна быть проставлена отметка о неисполнении должником указанного требования.

В случае направления соответствующего акта для исполнения в Федеральную службу судебных приставов в форме электронного документа отметка о неисполнении должником требования о взыскании денежных средств в пользу бюджетов бюджетной системы Российской Федерации производится в форме электронного документа, подписанного лицом, председательствующим на заседании коллегиального органа, или должностным лицом, принявшим соответствующий акт, усиленной квалифицированной электронной подписью.

Учитывая положения статей 6 и 160.1 БК РФ и статей 124 и 125 Гражданского кодекса Российской Федерации, уполномоченными от имени государства органами в рамках исполнительного производства следует считать, в том числе, администраторов доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, которые осуществляют контроль за полнотой и своевременностью осуществления платежей в бюджет, пеней и штрафов по ним. Администраторы доходов бюджетов в данном случае будут занимать положение взыскателя.

Необходимо обращать внимание на правильность указания взыскателя и должника в исполнительном документе. Иногда следом за допущенной ошибкой в судебном решении в исполнительном листе в качестве стороны исполнительного производства указывается бюджет Российской Федерации или казна Российской Федерации, что неверно, поскольку они не были и не могли быть стороной рассмотренного спора. В качестве стороны исполнительного производства в данном случае выступает администратор соответствующего платежа в доход государства.

Например, администратором государственной пошлины являются налоговые органы. Соответственно, в исполнительном листе о взыскании в доход бюджета государственной пошлины на основании статьи 103 ГПК РФ в качестве взыскателя необходимо указывать наименование, адрес и банковские реквизиты инспекции Федеральной налоговой службы по месту нахождения суда.

На основании части 2 статьи 130 ГПК РФ, части 2 статьи 123.8 КАС РФ и пунктов 9.3.1, 9.3.3 Инструкции по судебному делопроизводству в районном суде, утвержденной приказом Судебного департамента при Верховном Суде РФ от 29.04.2003 № 36, исполнительные документы о взыскании государственной пошлины в доход соответствующего бюджета направляются для исполнения непосредственно судом на основании заявления взыскателя, передаются (направляются) с сопроводительным письмом в соответствующее подразделение судебных приставов в зависимости от места совершения исполнительных действий и применения мер принудительного исполнения.

Исполнительный лист на взыскание денежных средств в доход бюджета по административным делам (в том числе на взыскание государственной пошлины) направляется уполномоченным работником аппарата суда в налоговый орган, иной уполномоченный государственный орган по месту нахождения должника-организации или по месту жительства должника - физического лица.

Исполнительный лист может направляться судом для исполнения судебному приставу-исполнителю в форме электронного документа, подписанного судьей усиленной квалифицированной электронной подписью в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Однако, учитывая положения части 1 статьи 428 ГПК РФ, для направления судом исполнительного листа на взыскание денежных средств в доход бюджета заявление взыскателя (в данном случае взыскателем является Федеральная налоговая служба) не требуется.

Согласно части 3 статьи 333.40 Налогового кодекса Российской Федерации возврат излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины осуществляется органом Федерального казначейства на счет, открытый плательщику государственной пошлины в банке, через соответствующий территориальный орган Федеральной налоговой службы.

Заявление о возврате излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах, а также мировыми судьями, подается плательщиком государственной пошлины в налоговый орган по месту нахождения суда, в котором рассматривалось дело, либо в налоговый орган по месту учета указанного плательщика государственной пошлины.

На основании статья 242.2 БК РФ исполнение судебных актов по искам к Российской Федерации, субъектам Российской Федерации, муниципальным образованиям о возмещении вреда, причиненного гражданину или юридическому лицу в результате незаконных действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления либо должностных лиц этих органов, возлагается на Министерство финансов Российской Федерации, финансовый орган субъекта Российской Федерации и финансовый орган муниципального образования соответственно.

В данных случаях, исполнительный лист, по которому должником является бюджетное учреждение направляется на исполнение в соответствующее министерство финансов субъекта Российской Федерации, так как в соответствии со статьей 239 БК РФ обращение взыскания на средства бюджетов бюджетной системы Российской Федерации службой судебных приставов не производится.

К исполнительному документу (за исключением судебного приказа), направляемому для исполнения судом по просьбе взыскателя или самим взыскателем, должны быть приложены копия судебного акта, на основании которого он выдан, а также заявление взыскателя с указанием реквизитов банковского счета взыскателя (реквизитов банковского счета взыскателя при предъявлении исполнительного документа в порядке, установленном статьей 242.2 БК РФ), на который должны быть перечислены средства, подлежащие взысканию

Обращаем внимание, что в силу статей 61.1 и 61.2 БК РФ государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации), подлежит зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов в доход бюджета муниципального района или городского округа по месту совершения юридически значимого действия (по месту нахождения суда, в который подается заявление).

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

При разрешении коллизий между частью 1 статьи 114 КАС РФ и положениями БК РФ, постановлением Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» установлено, что судам необходимо руководствоваться положениями БК РФ как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Если судебное постановление предусматривает обращение взыскания на средства бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, к выдаваемому исполнительному листу должна прилагаться заверенная судом в установленном порядке копия судебного постановления, для исполнения которого выдан исполнительный лист, а также заявление взыскателя с указанием реквизитов банковского счета взыскателя, на который должны быть перечислены средства, подлежащие взысканию. Исполнительный лист вместе с копией судебного постановления, для исполнения которого выдан исполнительный лист, может направляться судом для исполнения в форме электронного документа, подписанного судьей усиленной квалифицированной электронной подписью в порядке, установленном законодательством Российской Федерации (раздел 9 Инструкции по судебному делопроизводству в районном суде, часть 3 статьи 428 ГПК РФ).

На Интернет-сайте Управления Федерального казначейства по Архангельской области и Ненецкому автономному округу – https://arhangelsk.roskazna.gov.ru/(Документы/ Учет и распределение поступлений) размещена информация об открытых в органах Федерального казначейства участникам бюджетного процесса бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, федеральным бюджетным учреждениям, бюджетным учреждениям субъектов Российской Федерации, муниципальным бюджетным учреждениям, федеральным автономным учреждениям, автономным учреждениям субъектов Российской Федерации, муниципальным автономным учреждениям (далее - клиент) <*> лицевых счетах.

--------------------------------

<*> За исключением клиентов, включенных в часть Сводного реестра главных распорядителей, распорядителей и получателей средств федерального бюджета, главных администраторов и администраторов доходов федерального бюджета, главных администраторов и администраторов источников финансирования дефицита федерального бюджета, содержащую сведения, составляющие государственную тайну.

По вопросам, возникающим в процессе определения банковских реквизитов администратора доходов и кодов бюджетной классификации, необходимо обращаться в орган, проводивший предварительное расследование или направивший дело (материал, исковое заявление) на рассмотрение в суд.